# Налоги для иммигрантов в США: резидентство, формы 1040 и 1040-NR, ITIN и счета за границей

Резидент платит налог со всех доходов в мире по форме 1040, нерезидент только с американских по 1040-NR. Тесты IRS, ITIN, FBAR и сроки подачи.

Налоги для иммигрантов в США начинаются с одного вопроса: считает ли вас IRS (Налоговая служба США) налоговым резидентом. Резидент платит налог со всех доходов в мире и подает форму 1040, нерезидент платит только с американских доходов и подает форму 1040-NR. Резидентом делает грин-карта или тест существенного присутствия. Декларацию за 2025 год нужно было подать до 15 апреля 2026 года.

Налоговый статус и иммиграционный статус - разные вещи. Человек с рабочей визой может быть налоговым резидентом, а студент на F-1 несколько лет остается нерезидентом. Ниже по порядку: как определить статус, какую форму подавать, где взять номер налогоплательщика без SSN, что делать со счетами в России и что стало с налоговым договором с Россией.

## Налоговый резидент США или нет: два теста IRS

По умолчанию иностранец для IRS нерезидент. Резидентом он становится, если проходит один из двух тестов. Статус определяют за календарный год, с 1 января по 31 декабря.

### Тест грин-карты

Если вы были постоянным жителем США (держателем грин-карты) хотя бы один день в календарном году, вы налоговый резидент за этот год. Статус сохраняется, пока вы сами письменно не откажетесь от него перед USCIS (Службой гражданства и иммиграции) или пока его не прекратит USCIS или федеральный суд.

### Тест существенного присутствия

Без грин-карты считают дни, проведенные в США. Вы резидент за год, если выполнены оба условия:

| Условие | Что считать |
|---|---|
| Не меньше 31 дня в текущем году | Только дни текущего года |
| Не меньше 183 дней за три года по формуле | Все дни текущего года + 1/3 дней прошлого года + 1/6 дней позапрошлого |

Пример: 120 дней в 2025 году, 120 в 2024-м и 120 в 2023-м дают 120 + 40 + 20 = 180. Это меньше 183, тест не пройден.

Некоторые дни не считаются. Среди них дни "освобожденных лиц": студентов на визах F, J, M и Q и преподавателей или стажеров на визах J и Q, если они соблюдают условия визы. Не считаются также транзит меньше 24 часов, ежедневные поездки на работу из Канады или Мексики и дни, когда вы не могли уехать из-за болезни, начавшейся в США. Чтобы исключить дни освобожденного лица или дни болезни, обычно нужно подать форму 8843.

IRS также описывает исключения и выборы, которые меняют результат тестов: более тесную связь с другой страной (closer connection), налоговые договоры, выбор первого года и решение считать супруга-нерезидента резидентом.

## Год переезда: двойной статус и выбор первого года

В год приезда человек часто бывает нерезидентом до одной даты и резидентом после нее. Это двойной статус (dual status), и за такой год подают особую декларацию двойного статуса по правилам Publication 519 (главного руководства IRS для иностранцев). Совместную декларацию за такой год подать нельзя, если только пара не выбирает считать супруга-нерезидента резидентом (об этом ниже).

**Выбор первого года.** Если вы приехали поздно в году и тест 183 дней не проходите, можно при определенных условиях стать резидентом с даты приезда. Для 2025 года условия такие: 31 день подряд в США в 2025-м; с первого из этих 31 дней до 31 декабря вы были в стране не меньше 75% дней (до 5 дней отсутствия можно засчитать как присутствие); тест существенного присутствия за 2026 год пройден; в 2024 году вы не были резидентом.

**Супруг-нерезидент как резидент.** Если на конец года один из супругов гражданин или резидент, а другой нерезидент, пара может выбрать, чтобы обоих считали резидентами весь год. Тогда облагается мировой доход обоих, подается совместная декларация 1040 или 1040-SR, к ней прикладывают заявление, подписанное обоими. В следующие годы можно подавать совместную или раздельные декларации. Выбор действует и дальше, пока его не отзовут, а за год, в котором ни один из супругов не был гражданином или резидентом, он приостанавливается.

## Какую декларацию подавать и до какого числа

Резиденты облагаются почти так же, как граждане: по тем же прогрессивным ставкам и с мирового дохода. Зарплата в Москве после начала резидентства, аренда квартиры в Киеве, проценты по вкладу в Алматы - все это попадает в американскую декларацию.

Нерезидент делит американские доходы на две группы. Доход, связанный с работой или бизнесом в США (например зарплата), облагается по тем же ставкам, что у граждан. Прочий пассивный доход из американских источников (IRS называет его FDAP) облагается по фиксированной ставке 30% без вычетов, если договор не дает меньшую ставку. Его указывают в приложении Schedule NEC.

| Ситуация | Форма | Срок подачи |
|---|---|---|
| Резидент (грин-карта или тест 183 дней) | 1040 или 1040-SR | 15 апреля; за 2025 год - 15 апреля 2026 |
| Нерезидент с зарплатой, с которой удерживали налог | 1040-NR | Обычно 15 апреля |
| Нерезидент без такой зарплаты | 1040-NR | Обычно 15 июня |
| Нужно больше времени | 4868 (продление) | Подать до основного срока, дает 6 месяцев |

Сроки и формы проверены 28 октября 2026 года на irs.gov.

Продление дает время только на подачу, но не на оплату. Налог к уплате нужно перечислить до основного срока, иначе возможны штрафы. Нерезидент обязан подать 1040-NR, если работал или вел бизнес в США или если удержанного у источника налога не хватило. Даже без обязанности декларация нужна, чтобы вернуть лишне удержанный налог.

Кроме федерального налога, есть налоги штатов и местные налоги. Сколько вы заплатите, зависит от дохода и от того, где вы живете. Формы, сроки и правила смотрите на сайте налогового ведомства своего штата, местные налоги на сайте города или округа.

## ITIN, если у вас нет SSN

Для декларации нужен номер налогоплательщика. Обычно это SSN (номер социального страхования); как его получить, мы рассказываем в [гайде о получении SSN](/ru/immigration/how-to-get-ssn-usa). Если права на SSN у вас нет, а подать декларацию нужно или вас указывают как супруга или иждивенца, IRS выдает [ITIN](https://www.irs.gov/individuals/individual-taxpayer-identification-number), девятизначный номер только для налогов. Его выдают независимо от иммиграционного статуса. Держателям грин-карты и всем, кто может получить SSN, ITIN не нужен.

Как получить ITIN:

1. Заполнить форму W-7 на каждого заявителя.
2. Приложить W-7 сверху к декларации 1040 или 1040-NR, поле SSN оставить пустым.
3. Добавить документы, подтверждающие личность и иностранный статус.
4. Отправить пакет почтой в Остин (адрес есть на странице IRS "How to apply for an ITIN") или подать лично.

Лично заявку принимают бесплатно в центрах помощи IRS (Taxpayer Assistance Centers) по записи, но ждать записи иногда приходится несколько недель. Некоторые пункты VITA тоже оформляют ITIN бесплатно. Платные Certifying Acceptance Agents могут сами заверить большинство документов, а платные Acceptance Agents помогают с W-7, но большинство документов заверить не могут.

| Когда подаете | Сколько ждать ответа |
|---|---|
| Обычное время | Около 7 недель |
| С 15 января по 30 апреля или из-за границы | 9-11 недель |

Сроки проверены 28 октября 2026 года на irs.gov.

ITIN не дает права работать и права на пособия Social Security, с ним нельзя получить кредит EITC.

## Счета в России и других странах: FBAR и форма 8938

Налоговый резидент обязан сообщать о зарубежных счетах, даже если на них нет дохода. Отчетов два, и это разные документы.

| Отчет | Кто подает | Порог | Куда и когда |
|---|---|---|---|
| FBAR, форма FinCEN 114 | Резиденты и граждане США с правом собственности или подписи по зарубежным счетам | Сумма всех счетов больше $10,000 хотя бы один день в году | Электронно в FinCEN через BSA E-Filing, отдельно от декларации; до 15 апреля, автоматически продлевается до 15 октября |
| Форма 8938 (FATCA) | Резиденты, граждане и некоторые нерезиденты | Живущие в США одинокие: больше $50,000 на 31 декабря или больше $75,000 в любой день; супруги с совместной декларацией: $100,000 и $150,000 | Вместе с налоговой декларацией |

Пороги проверены 28 октября 2026 года на irs.gov.

Для FBAR складывают все зарубежные счета: рублевый вклад, карту в казахстанском банке и брокерский счет. Если вместе они хоть раз превысили $10,000, отчет нужен. Если вы переводите деньги родственникам, прочитайте также [гайд о переводах денег в Россию и Украину](/ru/immigration/send-money-russia-ukraine-usa): там описано, какие каналы законны при санкциях.

## Налоговый договор США и России приостановлен

17 июня 2024 года США официально уведомили Россию о частичной приостановке договора об избежании двойного налогообложения. По данным Publication 519, приостановлены пункт 4 статьи 1, статьи с 5 по 21, статья 23 и Протокол. Приостановка действует с 16 августа 2024 года, пока обе страны не решат иначе.

На практике с выплат, сделанных 16 августа 2024 года и позже, налоговые агенты обязаны удерживать по установленной законом ставке 30% с американских доходов тех получателей, кто раньше мог иметь право на льготы договора с Россией. Если старые советы с форумов ссылаются на договор, проверьте их по текущей Publication 519.

## Бесплатная помощь с декларацией и как отличить IRS от мошенников

**VITA.** Волонтеры, сертифицированные IRS, бесплатно помогают подготовить декларацию. Программа рассчитана в основном на людей с доходом примерно до $70,244 (единого лимита нет, пункты могут устанавливать свой), на людей с инвалидностью и на тех, кто плохо говорит по-английски. Ближайший пункт ищут через [поиск пунктов VITA](https://www.irs.gov/individuals/free-tax-return-preparation-for-qualifying-taxpayers) или по телефону 800-906-9887. Для людей от 60 лет есть программа TCE.

**IRS Free File.** Бесплатные программы партнеров IRS для доходов (AGI) до $95,000; электронные заполняемые формы доступны при любом доходе. На момент проверки программа закрыта, IRS предлагает вернуться в январе 2027 года.

**Мошенники.** Как правило, в первый раз IRS связывается с вами письмом через почту США (USPS). Электронную почту и SMS служба присылает только тем, кто сам на это согласился, а личные сообщения в соцсетях от IRS не приходят никогда. Звонок, письмо или SMS не от IRS, если контакт неожиданный, вас торопят, вам угрожают, у вас просят личные или финансовые данные или требуют заплатить прямо сейчас.

**Когда нужен специалист.** Двойной статус, бизнес или недвижимость в России, наследство, пропущенные FBAR за прошлые годы - с этим лучше идти к налоговому специалисту. Русскоязычных [бухгалтеров и налоговых консультантов](/ru/directory/accountants) можно найти в нашем каталоге. Первый шаг для всех: посчитать свои дни в США за три последних года и записать, были ли у вас зарубежные счета больше $10,000.

## Частые вопросы

### Нужно ли платить налог в США с зарплаты, полученной в России?

Если вы налоговый резидент США, то да: резиденты указывают в форме 1040 доход со всего мира, включая зарплату и аренду в России. Нерезидент по форме 1040-NR платит только с американских доходов. В год переезда с двойным статусом подают особую декларацию по правилам Publication 519.

### Сколько дней в США делают меня налоговым резидентом?

По тесту существенного присутствия IRS нужно не меньше 31 дня в текущем году и 183 дня по формуле: все дни текущего года, плюс треть дней прошлого года и шестая часть дней позапрошлого. Дни студентов на визах F, J, M и Q, соблюдающих условия визы, обычно не считаются.

### Можно ли подать декларацию без SSN?

Да. Если вы не можете получить SSN, IRS выдает ITIN по форме W-7, которую прикладывают к декларации 1040 или 1040-NR. Ответ обычно приходит примерно за 7 недель, с 15 января по 30 апреля за 9-11 недель. ITIN не дает права на работу и на пособия Social Security.

### Нужно ли сообщать в IRS о счете в российском банке?

Да, если вы налоговый резидент и сумма всех зарубежных счетов хоть раз за год превысила $10,000. Тогда подают FBAR (форма FinCEN 114) электронно в FinCEN до 15 апреля с автоматическим продлением до 15 октября. При больших суммах дополнительно нужна форма 8938 вместе с декларацией.

### Действует ли налоговый договор между США и Россией?

Частично нет. США приостановили пункт 4 статьи 1, статьи 5-21, статью 23 и Протокол с 16 августа 2024 года. С выплат с этой даты американские налоговые агенты обязаны удерживать 30% с тех, кто раньше мог иметь право на льготы по договору с Россией.

## Источники

- [IRS: Determining an individual's tax residency status](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/determining-an-individuals-tax-residency-status)
- [IRS: Alien residency, green card test](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/alien-residency-green-card-test)
- [IRS: Substantial presence test](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/substantial-presence-test)
- [IRS: Dual status aliens](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/dual-status-aliens)
- [IRS Publication 519 (2025), U.S. Tax Guide for Aliens (first-year choice, nonresident spouse, Russia treaty suspension)](https://www.irs.gov/publications/p519)
- [IRS: Taxation of U.S. residents](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-us-residents)
- [IRS: Taxation of nonresident aliens](https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-nonresident-aliens)
- [IRS: When to file](https://www.irs.gov/filing/individuals/when-to-file)
- [IRS: Individual Taxpayer Identification Number (ITIN)](https://www.irs.gov/individuals/individual-taxpayer-identification-number)
- [IRS: How to apply for an ITIN](https://www.irs.gov/tin/itin/how-to-apply-for-an-itin)
- [IRS: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)](https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar)
- [IRS: Comparison of Form 8938 and FBAR requirements](https://www.irs.gov/businesses/comparison-of-form-8938-and-fbar-requirements)
- [IRS: Free tax return preparation for qualifying taxpayers (VITA, TCE)](https://www.irs.gov/individuals/free-tax-return-preparation-for-qualifying-taxpayers)
- [IRS: IRS Free File](https://www.irs.gov/filing/irs-free-file-do-your-taxes-for-free)
- [IRS: How to know it's the IRS](https://www.irs.gov/help/how-to-know-its-the-irs)
- [USAGov: State taxes](https://www.usa.gov/state-taxes)
- [FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)](https://www.fincen.gov/report-foreign-bank-and-financial-accounts)

Страница: https://www.russiansinusa.com/ru/immigration/tax-basics-new-immigrants-usa
Факты проверены: 2026-10-28