FBAR и FATCA: как отчитаться о счетах в российских и других иностранных банках

FBAR и FATCA - это два разных отчета об иностранных счетах для налоговых резидентов США. FBAR (форма FinCEN 114) подают, если сумма максимальных остатков на всех ваших счетах за границей хоть раз за год превысила $10,000. Форму 8938 (отчетность по FATCA) прикладывают к налоговой декларации при гораздо более высоких порогах, от $50,000. Счета в российских банках тоже считаются.

Ниже разбираем, кого это касается, что именно отчитывать, как подать FBAR онлайн и что делать, если ваш банк в России под санкциями.

Кто должен подавать FBAR

Отчет подает "лицо США" (United States person), у которого есть финансовый интерес в иностранном счете или право подписи по нему. По инструкциям FinCEN лицо США - это:

• граждане США, включая несовершеннолетних детей;
• резиденты США, то есть иностранцы, живущие в стране и признанные резидентами по налоговым тестам раздела 7701(b) Налогового кодекса;
• компании, партнерства, LLC, трасты и наследственные массы, созданные по законам США.

Для иммигранта это обычно значит так: владелец грин-карты считается лицом США и подает FBAR, если его счета проходят порог. Человек на рабочей визе, который прожил в США достаточно дней и стал налоговым резидентом по тесту существенного присутствия (substantial presence test), тоже считается лицом США. Если вы не уверены в своем налоговом статусе за конкретный год, начните с нашего разбора налогов для новых иммигрантов.

Финансовый интерес - это когда вы владелец счета по документам, даже если деньги на нем "для мамы". Право подписи - это возможность распоряжаться деньгами на счете, давая указания банку. Типичный пример: доверенность на счет пожилого родителя в Сбербанке или в банке в Казахстане. Такой счет тоже попадает в отчет.

Дети отвечают за свой FBAR сами. Если ребенок не может подать отчет, например по возрасту, это делает родитель или опекун.

Какие счета считаются: российский банк, брокер, страховка

По определению FinCEN финансовый счет - это текущий, сберегательный, депозитный, срочный, брокерский или любой другой счет в финансовой организации. Сюда же относятся:

• карточные счета в российских банках;
• вклады и накопительные счета;
• брокерские и инвестиционные счета;
• страховой полис с выкупной стоимостью, например накопительное страхование жизни;
• аннуитет с выкупной стоимостью;
• доли в паевых фондах, открытых для публики.

Счет считается иностранным, если он находится за пределами США. Отделение американского банка за границей - иностранный счет. Отделение иностранного банка, работающее в США, - нет.

Не важно, приносит ли счет доход. Вклад под ноль процентов или забытая карта с пенсией родителей все равно учитываются, если по ним проходит порог.

Среди исключений, которые называет IRS: корреспондентские счета, счета государственных организаций и международных финансовых институтов, счета на военных банковских объектах США, при определенных условиях пенсионные счета (IRA и планы работодателя). Счета в банке, попавшем под санкции, в этом списке не упомянуты.

Как посчитать порог $10,000

Порог совокупный. Складываются максимальные остатки всех иностранных счетов за календарный год, и если сумма хоть раз превысила $10,000, отчет нужен.

1. Для каждого счета найдите максимальный остаток за год в валюте счета. Можно опираться на выписки, если они честно отражают максимум.
2. Переведите его в доллары по курсу Министерства финансов США (Treasury Reporting Rates of Exchange) на последний день года. Курсы публикуются раз в квартал на fiscaldata.treasury.gov. Если курса Минфина для валюты нет, берется другой проверяемый курс с указанием источника.
3. Округлите вверх до целого доллара и сложите.

Пример: на одном рублевом счете максимум за год был эквивалентен $7,000, на брокерском $4,000. Ни один счет не превышает порог, но вместе $11,000. FBAR нужен, и в нем указываются оба счета.

Если вы с супругом владеете счетами совместно, каждый обычно подает свой FBAR и указывает полную стоимость совместного счета. Исключение: все ваши счета совместные с супругом, он подает отчет вовремя, и вы оба подписали форму 114a (разрешение на электронную подачу). Тогда хватает одного отчета.

FBAR и форма 8938 (FATCA): чем отличаются

Форма 8938 появилась из закона FATCA. Она не заменяет FBAR: часто нужно подать обе, и один и тот же счет может оказаться в обеих.

Пороги для формы 8938:

Пороги и сроки проверены 28 октября 2026 года на irs.gov и fincen.gov.

Несколько важных деталей из инструкций к форме 8938 и ответов IRS по форме 8938:

• кто не обязан подавать налоговую декларацию, не подает и форму 8938, а вот FBAR такой человек может быть обязан подать;
• если вы стали резидентом в середине года, отчетный период по 8938 начинается с даты начала резидентства;
• иностранная государственная пенсия по линии социального обеспечения не отчитывается на 8938, а интерес в иностранном пенсионном плане отчитывается;
• иностранная валюта, которую вы держите сами, недвижимость, которой вы владеете напрямую, и банковская ячейка на 8938 не указываются.

Сроки и как подать FBAR через BSA E-Filing

FBAR за год должен поступить до 15 апреля следующего года. Если вы не успели, продление до 15 октября дается автоматически, просить его не нужно. Отчет за 2025 год нужно было подать до 15 октября 2026 года. Отчет за 2026 год подается до 15 апреля 2027 года, с автоматическим продлением до 15 октября 2027 года.

FBAR подается только электронно, через систему FinCEN BSA E-Filing. Частному лицу регистрироваться в системе не нужно. В налоговую декларацию FBAR не вкладывают. Бумажная подача возможна только с разрешения FinCEN. Если отчет за вас заполняет бухгалтер или CPA, он регистрируется как организация, а вы подписываете форму 114a. Найти такого специалиста, который говорит по-русски, можно в нашем каталоге бухгалтеров.

Для каждого счета понадобятся:

• имя, на которое открыт счет;
• номер счета;
• название и адрес банка или брокера;
• тип счета;
• максимальный остаток за год.

Эти данные, по правилам IRS, обычно хранят 5 лет с даты срока подачи FBAR. Копия поданного FBAR помогает выполнить это требование.

Счета в банках под санкциями: отчет не разрешение

FBAR - это только отчет о том, что счет существует. Он ничего не разрешает: санкционные правила OFAC действуют отдельно. Если российский банк, где у вас счет, заблокирован по указу 14024, сделки с ним для лиц США по общему правилу запрещены. Проверить конкретный банк можно через Sanctions List Search на сайте OFAC.

OFAC выпустил Общую лицензию 50 от 19 августа 2022 года. Она разрешает закрыть счет физического лица, не находящегося под санкциями, в банке, заблокированном по указу 14024, и перевести весь остаток одной суммой владельцу, в том числе на его счет в незаблокированном банке. Лицензия не разрешает сделки с другими заблокированными лицами, если на них нет отдельного разрешения, и сделки, запрещенные директивой 4 (Центральный банк России, Фонд национального благосостояния, Минфин России). Список остальных общих лицензий по российской программе есть на странице OFAC.

Обходные схемы для вывода денег (криптовалюта, карты третьих стран, курьеры) несут прямой риск нарушить санкции США, и мы их не разбираем. О законных способах перевода читайте в статье как отправить деньги в Россию и Украину.

Штрафы и что делать, если FBAR не подан

IRS пишет, что поздняя подача FBAR или неподача - это нарушение, за которое возможны гражданские и уголовные штрафы, а размер зависит от обстоятельств.

Суммы проверены 28 октября 2026 года на irs.gov. IRS отмечает, что суммы по FBAR пересматриваются каждый год с учетом инфляции.

Есть и другое последствие: если форма 8938 не подана, срок, в течение которого IRS может доначислить налог за этот год, остается открытым до 3 лет после ее подачи.

На странице о FBAR IRS пишет, что поздний FBAR стоит подать как можно скорее, объяснив причину опоздания по инструкциям FinCEN. Для тех, кто годами не отчитывался об иностранных активах, IRS перечисляет три варианта: программу добровольного раскрытия (IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice), процедуры упрощенного исправления (Streamlined Filing Compliance Procedures) и процедуру подачи пропущенных международных информационных деклараций. IRS советует выбирать вариант вместе с налоговым консультантом или юристом. Это особенно важно, если со счетов был доход, не попавший в декларацию, если суммы крупные или если пропуск мог быть умышленным: в таких случаях к специалисту обращаются до того, как подавать что-либо задним числом. Русскоязычных юристов ищите в каталоге юристов.

Частые вопросы

Нужно ли указывать в FBAR карту Сбербанка с пенсией родителей?

Да, если вы владелец счета или у вас есть право подписи, например по доверенности, и общий максимальный остаток всех ваших иностранных счетов за год превысил $10,000. Среди исключений FinCEN нет счетов, где деньги принадлежат родственникам, и счетов без дохода.

Можно ли подать FBAR вместе с налоговой декларацией?

Нет. FBAR подается отдельно, электронно, через систему FinCEN BSA E-Filing, и в декларацию не вкладывается. Срок 15 апреля, с автоматическим продлением до 15 октября. Форма 8938, наоборот, прикладывается к налоговой декларации и подается в IRS.

Я на рабочей визе. Нужно ли мне подавать FBAR?

Нужно, если за этот год вы налоговый резидент США по тесту существенного присутствия и сумма максимальных остатков ваших иностранных счетов превысила $10,000. Нерезидент для налоговых целей FBAR как физическое лицо обычно не подает. Статус за каждый год определяется отдельно.

Если подать FBAR о счете в банке под санкциями, это нарушение?

Нет, FBAR это только отчет о существовании счета, он не создает сделку с банком. Сделки с заблокированным банком регулирует OFAC. Общая лицензия OFAC 50 разрешает физическому лицу закрыть свой счет в банке, заблокированном по указу 14024, и перевести остаток себе одной суммой.